GAO：财务审计手册：第3卷，2025年8月（2025） 354页

该文档为美国政府问责办公室（GAO）与廉政与效率监察长理事会（CIGIE）于2025年8月发布的《财务审计手册》第3卷，主要包含联邦实体财务报表审计的相关方法及联邦财务报告清单，旨在助力相关人员依据专业标准开展财务报表审计工作。 1. **手册修订**：纳入截至2025年7月联邦会计准则咨询委员会（FASAB）发布的会计准则，以及2025年7月14日发布的管理与预算办公室（OMB）通告A - 136中的相关指导。 2. **财务报告清单** - **报告实体**：明确确定报告实体及其中组织信息纳入方式的指南，涵盖识别需纳入的组织、判断合并或披露方式、明确应包含的信息及相关方披露等。 - **所需内容**：规定绩效与问责报告（PAR）和机构财务报告（AFR）应包含的内容，如机构负责人转递信、管理层讨论与分析（MD&A）、绩效部分、财务部分（含审计报告、财务报表及附注、所需补充信息等）及其他信息。 - **MD&A**：依是否提前实施SFFAS 64划分两个互斥子部分，分别对适用实体应包含的内容提出要求，包括对PAR或AFR的重要事项概述、实体各类信息总结、管理层保证声明等。 - **财务报表**：涉及资产、负债、净资产变动、预算资源、托管活动、社会保险等报表的编制要求，如资产计量、负债确认、报表格式及项目披露等。 - **特定主题会计与披露**：涵盖报告实体与重要会计政策、非实体资产、库存及相关财产、财产厂房与设备等多个主题的会计处理和披露要求。 - **所需补充信息**：包括MD&A、联邦油气资源、其他联邦自然资源、递延维护与修理、社会保险、合并预算资源报表、托管活动、土地等方面的信息披露要求。 - **其他信息**：涉及财务报表审计与管理层保证总结、税收相关信息、管理与绩效挑战、支付完整性信息法案报告等内容。